Od 15 lutego do 30 kwietnia 2024 roku mamy czas na rozliczenie PIT za 2023 rok. Każdy z nas – pracujący na etacie lub na podstawie umów cywilnoprawnych – jest zobowiązany do złożenia tego zeznania rocznego z tytułu podatku dochodowego.
Gdy już jednak usiądziemy do rozliczania deklaracji podatkowej, nie można zapominać, że istnieje szereg ulg i odliczeń, z których wielu z nas może skorzystać. W tym aspekcie podatnicy, którzy przez minimum trzy lata mieszkali i pracowali za granicą, powinni zwrócić uwagę, że w swoim rozliczeniu mogą skorzystać z ulgi na powrót.
Na czym ona polega i jakie są warunki jej uzyskania? Wszystkie najważniejsze informacje dotyczące ulgi na powrót zostaną zaprezentowane poniżej:
Czym jest ulga na powrót?
Ulga na powrót to preferencja podatkowa mająca na celu zachęcenie do powrotu do Polski obywateli, którzy mieszkali i zdobywali doświadczenie zawodowe poza granicami kraju, a także ułatwienie im adaptacji po powrocie.
Co istotne, z ulgi na powrót nie skorzystają osoby przeprowadzające się do Polski, ale pracujące dotychczas poza jej granicami – jeśli pozostawały polskimi rezydentami podatkowymi. Takie sytuacje mają często miejsce, gdy w Polsce pozostaje rodzina pracownika, a wyjazd ma charakter zarobkowy.
Podatnik mógł skorzystać z ulgi na powrót po raz pierwszy w zeznaniu podatkowym składanym za rok 2022 roku, jako że została ona wprowadzona w ramach Polskiego Ładu. Opisywana preferencja polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów, maksymalnie do kwoty 85 528 PLN, osiągniętych przez podatnika po powrocie do Polski z:
- Pracy na etacie
- Umowy zlecenie
- Działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym, 5% stawką (ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Zasiłku macierzyńskiego
Ulga na powrót w rozliczeniu PIT za 2023 rok obejmuje przychody uzyskane od 1 stycznia 2023 roku i uzyskiwane w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo od początku roku następnego.
Komu przysługuje ulga na powrót?
Z ulgi na powrót mogą skorzystać podatnicy, którzy przenieśli po 31 grudnia 2021 roku miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz nie miały miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w okresie obejmującym:
- Trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniła miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
- Czas od początku roku, w którym zmieniła miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmieniła miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
Ponadto, aby skorzystać z ulgi na powrót trzeba posiadać obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej.
Z ulgi na powrót można również skorzystać, jeśli miało się miejsce zamieszkania co najmniej przez trzyletni okres w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, albo jeśli miało się miejsce zamieszkania na terytorium Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres.
Dodatkowo, aby skorzystać z tej preferencji podatkowej trzeba posiadać certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia.
Ponadto, jeśli podatnik ponownie przenosi miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i uprzednio skorzystał już – w całości lub w części – z tego zwolnienia, to ulga na powrót nie będzie mu już przysługiwać po raz kolejny.
Ulga na powrót – oświadczenie dla pracodawcy
Co istotne, z ulgi na powrót można korzystać zarówno po zakończeniu roku podatkowego (na etapie składania zeznania rocznego), jak i w trakcie roku.
Aby pracodawca lub zleceniodawca mógł stosować opisywaną ulgę, należy złożyć stosowne oświadczenie. Wzór oświadczenia znajdziemy w oficjalnym przewodniku przygotowanym przez Ministerstwo Finansów.
Co ważne, oświadczenie składane jest pod odpowiedzialnością karną za składanie fałszywych oświadczeń, dlatego warto upewnić się, że wszystkie warunki są spełnione do skorzystania z preferencji podatkowych.